תקרות ההכנסה ושיעורי המס לשנת 2001
שעור המס	הכנסה ₪		הכנסה מצטברת ₪	מס מצטבר ₪		הכנסה חודשית ₪
10%	עד 23,400		23,400	2,340		1,950
20%	23,280 ₪ נוספים		46,680	6,996		1,940 הבאים וס"ה 3,890
30%	76,320 ₪ הבאים		123,000	29,892		6,360 הבאים וס"ה 10,250
45%	99,960 ₪ הבאים		222,960	74,874		8,330 הבאים וס"ה 18,580
50%	מעל 222,960 ₪		-	-		מעל 18,580
נקודות זיכוי והנחות סוציאליות לשנת 2001
פרטים				הסכום לשנת המס כולה ₪
נקודת זיכוי				2,016		168
הכנסה מזכה לסעיף 47				111,600		9,300
תשלום מרבי המקנה ניכוי לתגמולים או לקצבה לעצמאי 7%				7,812		-
תשלום מרבי המקנה זיכוי לביטוח חיים וגמל (5%)				5,580		-
סכום מענק פרישה פטור				9,320		-
קרן השתלמות
פרטים				עצמאי		שכיר ובעל שליטה
השיעור שיותר לניכוי				4.5%		4.5%
שיעור השתתפות של העצמאי/בעל שליטה שלא יוכר				2.5%		1.5%
ס"ה השיעור התשלום הנדרש				7.0%		6.0%
תקרת הסכום ממנה ניתן להפריש				199,000 ₪		184,800 ₪
הסכום השנתי המרבי להפקדה				14,926 ₪		11,088 ₪
הסכום השנתי שיותר לניכוי				8,955 ₪		8,316 ש"ח
הוצאות שונות
סוג ההוצאה		₪			הערות
כיבודים במקום העסק		80% מההוצאה
מתנות לספקים וללקוחות		160 ₪			בחו"ל עד 15$ לשנה
מתנות לעובדים לרגל אירוע		160 ₪			עפ"י חוזר מ"ה
הוצאות שהיה בארץ לעובד המוזמן לחו"ל		250 ₪			ליום

הכרה בהכנסות

עקרונות:

1. דחיית הכנסות מביאה בדרך כלל להפחתת נטל המס הריאלי. (בגלל דחיית חבות המס בשנה).

2. דחיית הכנסה – משפיעה על גובה המחזור לפיו נקבע החיוב לנכות מס במקור וצורת והיקף ניהול ספרי החשבונות וגובה המקדמות בשנה הבאה.

דוגמאות לתכנון רישום והכרה בהכנסות:

✔ מי שמדווח על בסיס מזומן – יכול לדחות קבלת כספים המגיעים לו.

✔ הכנסות מדמי שכירות מראש – חייבות אם נתקבלו בפועל – ניתן לדחות.

✔ קבלני בנין העוסקים בעבודות ממושכות – ההכנסה חייבת רק אם הושלם 25% מהיקף

הכספי או הכמותי של העבודה.

✔ קבלן הבונה דירה למכירה – אינו חייב לדווח הכנסות עד שהבניין ראוי לשימוש – חיבור

לחשמל או קבלת אישור גמר בניה.

✔ דחיית מכירה הצפויה להניב רווח גבוה.

✔ מכירה שבה נלווית אחריות למוצר – חשבונית למכירה וחשבונית נוספת לאחריות מוצר.

✔ מכירה באשראי שבה הופרדו מראש קרן המכירה והאשראי לשתי עסקאות נפרדות, ניתן

לדווח קרן המכירה וחלק האשראי השייך לשנת המס כהכנסה ב – 2001, ואילו ההכנסה

הגלומה באשראי שניתן לאחר שנת המס תדווח רק משנת מס 2002.

✔ ההכנסות הכוללות רכיב בגין אחריות טיב. אפשר ליצור הפרשה לאחריות שתקטין את

הכנסות השנה (בתנאי שאפשר לאמוד את ההוצאה העתידית על בסיס הגיוני; למשל,

חישוב לפי ניסיון העבר, וכן חייב להתקיים תנאי של התחייבות כלפי צד ג' (להבדיל

מ"התחייבות פנימית" של החברה כלפי עצמה)).

✔ גמר התחשבנויות עם לקוחות, בייחוד כאשר צפויים מתן הנחות וביטול חיובים ללקוח או

קבלת הסחורה בחזרה או כל פעולה אחרת המקטינה את המכירות.

✔ מומלץ למכור מלאי, שערך השוק שלו נמוך מעלותו (מלאי מת, מלאי פגום וכו'), כדי

שההכנסות ממכירות בהפסד יובאו בחישוב ההכנסה בשנת המס הנוכחית.

✔ אם העסק מפסיד, ואם יש מקרקעין המהווה השקעה בת-מימוש, מומלץ למכור את

המקרקעין עד ל-31 בדצמבר ולקזז את שבח המקרקעין מההפסד העסקי.

תכנון ועיתוי ביצוע / רישום / הכרה בהוצאות

הקדמת תשלומים תקופתיים כגון: שכר-דירה, דמי ביטוח, ועוד תשלומים.

אנשי המס גמישים בדרך כלל עם תשלומים המשולמים בסוף השנה, לשנה אחת מראש, ובתנאי שמדובר במהלך עסקי קבוע, מדי שנה בשנה.

דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:

✔ השלמת הטיפול בחובות מסופקים והפיכתם לאבודים. (או גבייתם...) לרבות הסכמי

פשרה עם לקוחות בעיתיים.

✔ התחייבויות תלויות – ניתן להפריש סכומים בגין תביעות תלויות, אם הפרשה כזו

נדרשת על פי כללים חשבונאיים, ניתן לאמוד את גובה ההוצאה, רמת הוודאות של

החוב גבוהה והינו לצד ג'.

הערה: התנגדות לתביעה איננה סותרת את הזכות לתבוע הוצאה.

✔ מימוש הפסדים הגלומים במלאי ("מכירת חיסול") ("השמדה").

✔ תשלומים לבעל שליטה (שכר, דמי ניהול) על בסיס רווחים צפויים. (על המס במקור

להיות משולם לא יאוחר מ- 31.3.2002)

✔ קבלני בנין העוסקים בעבודות ממושכות – הפסדים ניתנים לניכוי רק אם הושלם

לפחות 50% מהיקף כספי או כמותי של העבודה.

✔ הקדמת הוצאות אחרות: פרסום, פרסים והנחות ללקוחות, מענקים לעובדים,

הדפסות, הוצאות משרד, שיפוצים ותיקונים, ספרות מקצועית, תשלום דמי חבר

ואגרות, יעוץ עסקי ומשפטי, יעוץ שווקי.

✔ הפקדת כספים בקופה מרכזית לפיצויים בגין התחייבות השנה.

✔ ביצוע החלפת נכסים:

1. ניתן לקזז רווח הון מנכס כנגד עלות נכס חילופי שנרכש תוך 12 חודשים לאחר יום המכירה או ארבעה חודשים לפני.

2. רכישת נכס חדש במקום נכס ישן שהתבלה, מאפשרת לקזז את מלוא יתרת הפחת שנותר לקיזוז באופן מיידי.

3. בנכס שכור שמתכוונים לנטוש או לקצר שכירות ובוצעו בו שיפורים במושכר כדאי לבצע זאת מיידית כי יתרת השיפורים הינה הוצאה מוכרת.

הוצאות מוכרות ולא מוכרות

ההגדרה הכללית בסעיף 17 – הוצאה שהוצאה כולה בייצור הכנסה, או הוצאה מעורבת שניתן להפריד בין החלק המוכר (שהוצא ביצור הכנסה) והלא מוכר.

הוצאות מוכרות במלואן:

☜ שכירות, אחזקה, משרדיות, פרסום, ביטוח, מיחשוב, פחת, מחקר ופיתוח,

שכר ונלוות, משפטיות, הנהלת חשבונות, ביקורת חשבונות, דמי חבר, אגרות,

מיסים וכדומה.

הוצאות מוכרות בחלקן ("הוצאות מסוימות"):

☜ רכב – מעל 9,900 ק"מ בשנה או 25% מההוצאה, לפי הנמוך. בסך הק"מ נמוך מ –

13,200).

☜ כיבודים – 80% מההוצאות לכיבוד במקום העסק.

☜ אירוח – אורחים מחו"ל.

☜ נסיעות לחו"ל – על פי סכומים קשיחים.

☜ מתנות – 160 ₪ לאדם ליום (לא לעובד, למעט אירוע אישי).

☜ טלפון ממקום המגורים – נישום או בעל שליטה אם ההוצאה עד 18,000 ₪ לשנה 80%

או ההוצאות מעל 1,800 ₪. (נקודת האיזון 9,000 ₪)

אם ההוצאה מעל 18,000 ₪ יוכר החלק העולה על 3,600 ₪.

☜ לינה בתפקיד – מרחק של 100 ק"מ לפחות (לשנת 2000 – 83$ ליום ועד 142 $.

☜ ביגוד – זיהוי באופן בולט השתייכות לעסק או חובה חוקית ללבוש.

יוכר 80% מביגוד ייצוגי אם ניתן להשתמש לא בעבודה.

☜ שיפורים במושכר – על פי תקופת השכירות ועד 10% לשנה (בשנה האחרונה כל

היתרה).

נקבעו חמישה מבחנים מצטברים אשר יאפשרו החזר מס העסקאות ששולם:

1. בוצעה העסקה,

2. הוצאה חשבונית,

3. מס העסקאות בגין החשבונית שולם,

4. המוכר או נותן השרות לא קיבל את התמורה,

5. החוב הפך ל"אבוד".

ㆁ הודעת זיכוי תוצא לא יאוחר משלוש שנים ולא לפני ששה חודשים מהיום בו הוצאה חשבונית המס בשל העסקה הרלוונטית.

שם החברה: רֵשִימוּ (Reshimu). מנכ"ל: יעקב מאור (MBA, Bsc, סוֹפר ועיתונאי)

התמחות: ייעוץ עסקי, ייעוץ שיווקי, ייעוץ פיננסי

כתובת: גבעון 11 גני-תקווה, 55900

מטרתה של חברת רשימו היא לעזור לבעלי עסקים לנצל בצורה מיטבית את כישוריהם והמשאבים שעומדים לרשותם להשגת מטרותיהם העסקיות והאישיות

אודות רשימו: http://reshimu.net/reshimu/home/about.aspx

מה זה ייעוץ עסקי? http://reshimu.net/reshimu/services/whatis.aspx

שירותי ייעוץ עסקי, פיננסי, שיווקי, ארגוני: http://reshimu.net/reshimu/services/services.aspx

סיפורי הצלחה של לקוחות בתחום ייעוץ עסקי: http://reshimu.net/reshimu/services/customers.aspx

טיפים בתחום ייעוץ עסקי ולניהול עסק: http://reshimu.net/reshimu/services/tips.aspx

עסקים שיכולים להיעזר בשירותי רשימו:

· עסקים בתחום האינטרנט – קידום אתרים בצורה משמעותית במנועי החיפוש

· עסקים בהקמה – ייעוץ לגבי פתיחת העסק, רכישה או מכירת עסק קיים, בחינת רעיונות או פטנטים

· עסקים בקשיים - ניתוח "איפה הכסף?", הצלת העסק, בעיות גבייה, בעיות תזרים, חוסר אשראי בבנק, הוצאות קבועות גבוהות, שחיקת הרווחים, לקוחות עוזבים למתחרים, היבוא מחסל את הענף,...

· עסקים שורדים – שיטות להגדלת המכירות, טיפים ב: שיווק, מיקוד המנהל, אסטרטגיה, תמחור

· עסקים רווחיים - ניהול מכרזים, בניית תכנית אסטרטגית ויישומו לצורך קפיצת מדרגה לעסק

· שירות לשכירים – ייעוץ לעובד שמרגיש שחיקה במקום העבודה (התמחות מיוחדת למורים ולענף הי-טק), הכנת קורות חיים, טיפים לראיון עבודה וחיפוש עבודה, משא ומתן מול מעביד

שירותים של משרדנו לעצמאים וחברות:

ייעוץ ניהולי: חיסכון וייעול, תפעול חברה, ניהול מלאי, רכש
ייעוץ שיווקי: תכנית שיווקית, פרופיל עסקי, רעיונות שיווקיים
ייעוץ פיננסי: תמחיר, תזרים מזומנים, ניתוח דו"חות פיננסיים
עבודה עם בנקים: הלוואות, מסגרות אשראי, שיפור עמלות
ייעוץ בנושא פיתוח עסקי: התפתחות העסק, סניפים חדשים, שיתופי פעולה
שירותים עסקיים נלווים: סיוע בהשגת מימון, תכנית עסקית,חוזים, תכנית אסטרטגית
הכנה והגשה למבדקי ISO, גישור / בוררות – כולל הדרכות לארגונים בנושא
הרצאות וסדנאות: סדנאות למוכרים בחנות, יזמות עסקית, משא ומתן,...

שירותים של משרדנו לשכירים:

ייעוץ לעובדים שנמצאים בתחושת "שחיקה" ממקום עבודתם. התמחות מיוחדת למורים, עובדי ציבור ולעובדי מגזר ההי-טק.
ייעוץ תעסוקתי: הכנת קורות חיים, החלפת מקום עבודה, משא ומתן על שכר
בחינת כדאיות לפתיחת עסק חדש, כולל ליווי בשלבי ההקמה וייעוץ עסקי שוטף
גישור ובוררות בפתרון סכסוכים אישיים או עסקיים, לרבות סכסוכים עם מקום העבודה
החזרי מס לשכירים וייעוץ לגבי קופות גמל וקרנות השתלמות

וקצת בשביל הנשמה: http://reshimu.net/reshimu/culture/culture.aspx

עבודה מול מס הכנסה

הערת מבוא:

החומר המובא כאן במקור נלקח מאתר האינטרנט של מס הכנסה ועבר עריכה קלה.

הקובץ הוא כשירות לציבור בלבד. רצוי להתייעץ עם מומחה בכל החלטה.

יעקב מאור

תוכן עניינים:

עבודה מול מס הכנסה

סוגי נישומים והתארגנות משפטית

חברה משפחתית – הסבר בהמשך

מידע ראשוני לנישום החדש

חובת הגשת דו"ח שנתי

מי חייב להגיש דו"ח?

פטורים? (מוגבל בסכומים ראה להלן)

הפטור לא חל על:

הגשת דו"ח ביוזמת הנישום:

תקנות ניהול ספרים

תקנות ניכוי במקור:

מהם ניכוי, זיכוי ונקודות זיכוי?

תכנון ועיתוי קבלת / רישום / הכרה בהכנסות

עקרונות:

דוגמאות לתכנון רישום והכרה בהכנסות:

תכנון ועיתוי ביצוע / רישום / הכרה בהוצאות

דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:

הוצאות מוכרות ולא מוכרות

הוצאות מוכרות במלואן:

הוצאות מוכרות בחלקן ("הוצאות מסוימות"):

סוגי נישומים והתארגנות משפטית

• עצמאי – כל מקורות ההכנסה למעט עבודה אצל מעביד. חלק מהתנאים הסוציאליים

של עובד במשכורת אינם חלים עליו (פיצויים וכו').

• שותפות – מספר יחידים או חברות. לכל שותף חלק בהכנסות והוא "נישום" מול

שלטונות המס. לא המשיכות חייבות במס, אלא חלק הרווח הכולל.

(שותפות מוגבלת – שותף אחד כללי ואחראי והיתר מוגבלים באחריות).

אין חובה שהכנסתו של שותף תהיה מ"יגיעה אישית".

• חברה – אחריות מוגבלת. מס 36% (על דיבידנד עוד 25%). עדיפות בשימוש

במקרה של השקעות בנכסים או בחברות אחרות.

בפירוק עוד 10% וסה"כ 42.4% (10%+36%X64%)

בהוצאות עודפות המס רק 31% לחברה, לעומת 50% לעצמאי (45%/145%)

חברה משפחתית – הסבר בהמשך

מידע ראשוני לנישום החדש

☜ פתיחת תיק עצמאי

☜ ניהול ספרי חשבונות

יש לרשום כל תקבול בספרים מיד עם קבלתו

☜ תשלום מקדמות

☜ העסקת עובדים

☜ הגשת דו"ח שנתי על ההכנסות

☜ סגירת עסק

☜ עם פתיחת העסק יש לדווח על כך גם לרשויות מס ערך מוסף והביטוח

הלאומי

חובת הגשת דו"ח שנתי

מי חייב להגיש דו"ח?

✽ תושב ישראל שמלאו לו 18 בתחילת שנת המס.

✽ מי שבן זוגו החייב בהגשת דו"ח דיווח כי הכנסותיו ידווחו בנפרד.

✽ תושב ישראל שטרם מלאו לו 18 בתחילת שנת המס אך הכנסתו מעל 43,700 ₪.

✽ תושב חוץ בעל הכנסה בישראל.

✽ מי שעשה פעולה במקרקעין שאינה פטורה והמס ששילם נמוך מ- 50%.

✽ מי שנדרש ע"י פקיד השומה להגיש דו"ח.

פטורים? (מוגבל בסכומים ראה להלן)

✽ מי שהכנסתו רק ממשכורת ואם עובד אצל מספר מעבידים – בתנאי שנוכה מס מקור

מאחד מהם על פי התקנות ומהאחרים 50% או על-פי אישור מס הכנסה.

✽ מי שהכנסתו משכירות ששולם עליה מס בשיעור 10%.

✽ הכנסה אחרת שנוכה ממנה מס של 50% או 30% באישור פקיד השומה.

הסכומים המכסימליים –

✽ ממשכורת ודמי שכירות עד 480,000 ₪.

✽ הכנסה אחרת עד 250,000 ₪.

הפטור לא חל על:

✽ נישום שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה.

✽ הכנסתו כללה חלק חייב של מענק פרישה או מענק עקב מוות או קצבה שהוונה

ופקיד השומה התיר פריסת ההכנסה לצורך חישוב המס.

✽ מי שהיה חייב שנה קודמת.

✽ מי שהכנסתו לא באה מעסק, משלח יד עבודה אלא ממקורות אחרים (מעל תקרה של

14,000 ₪ בשנה).

הגשת דו"ח ביוזמת הנישום:

✽ כל נישום זכאי להגיש בקשה להחזר מס בדו"ח מקוצר.

✽ מומלץ לבדוק חבות המס גם בשנים אחרות לגביהן לא מוגשת בקשה.

תקנות ניהול ספרים

❖ יש לבדוק את דרישות מס הכנסה לניהול ספרים על פי התקנות.

הקריטריונים לניהול הינם: שיוך ענפי, מחזור ומספר המועסקים.

❖ יש להניח שהמחזור משתנה או מספר המועסקים משתנה ולעיתים גם אופי

הפעילות והדבר מחייב שינוי באופן ניהול הספרים.

❖ המחזור מתייחס לסכום המכירות לרבות מיסים עקיפים (בכלל זה מע"מ) והוא

מתייחס לשנה קודמת.

❖ אופן ודרישות החוק לגבי ניהול ספרים בעסק בשנת 2001 מחושב על פי נתוני

שנת 2000. (או השנה האחרונה בה יש שומה סופית – לפי הגבוה).

❖ הקלות בניהול הספרים ניתן לבקש בדואר רשום ולאחר 4 חודשים מהפניה, אם

לא נתקבלה החלטה, יראו את הבקשה כמאושרת.

❖ המשמעות של סטייה מהותית – פסילת ספרים:

☹ שומה לפי מיטב שפיטה.

☹ אי הכרה בהפסדים חובות אבודים וריית.

☹ עיכוב החזרי מס.

☹ אי התרת ניכוי בשל פחת.

❖ שמירת הספרים 7 שנים מתום שנת המס או 6 שנים מיום הגשת הדו"ח (לפי

המאוחר).

תקנות ניכוי במקור:

❖ יש לבדוק מה דרישות החוק ביחס לניכוי מס במקור מתשלומים – או על פי ענף או

על פי מחזור.

❖ הנתון החשוב – מחזור העסק. המחזור הקובע כיום הוא 1998.

מי שמחזורו ב – 1998 עלה על 3,900,000 ₪ - חייב בניכוי.

❖ נושא קנסות וסנקציות.

מהם ניכוי, זיכוי ונקודות זיכוי?

☜ ניכוי – סכום המקטין את ההכנסה החייבת במס.

לאחר חישוב הסכום המותר לניכוי, מפחיתים אותו מההכנסה ולאחר מכן

מחשבים את המס.

☜זיכוי – סכום המקטין את המס לתשלום.

לאחר חישוב המס החל על ההכנסה, מפחיתים את שווי הזיכויים השונים

שחושבו מסכום המס.

הכנסה

מס

הכנסה חייבת במס 250,000 ₪ 88,436 ₪

ניכוי (עד תקרה של 111,600 ₪) 7% 7,812 - ₪ 3,906- ₪

הכנסה אחרי ניכוי 242,188 ₪ 84,530 ₪

זיכוי (עד תקרה של 111,600 ₪) 5% 5,580- ₪ 1,395- ₪

מס אחרי זיכוי 83,185 ₪

נקודות זיכוי 2.25 X 2,004 ₪= 4,509- ₪

מס לתשלום 78,626 ש"ח

חישובי מס הכנסה לשנת 2001 דוגמא

תקרות ההכנסה ושיעורי המס לשנת 2001
שעור המס	הכנסה ₪		הכנסה מצטברת ₪	מס מצטבר ₪		הכנסה חודשית ₪
10%	עד 23,400		23,400	2,340		1,950
20%	23,280 ₪ נוספים		46,680	6,996		1,940 הבאים וס"ה 3,890
30%	76,320 ₪ הבאים		123,000	29,892		6,360 הבאים וס"ה 10,250
45%	99,960 ₪ הבאים		222,960	74,874		8,330 הבאים וס"ה 18,580
50%	מעל 222,960 ₪		-	-		מעל 18,580
נקודות זיכוי והנחות סוציאליות לשנת 2001
פרטים				הסכום לשנת המס כולה ₪
נקודת זיכוי				2,016		168
הכנסה מזכה לסעיף 47				111,600		9,300
תשלום מרבי המקנה ניכוי לתגמולים או לקצבה לעצמאי 7%				7,812		-
תשלום מרבי המקנה זיכוי לביטוח חיים וגמל (5%)				5,580		-
סכום מענק פרישה פטור				9,320		-
קרן השתלמות
פרטים				עצמאי		שכיר ובעל שליטה
השיעור שיותר לניכוי				4.5%		4.5%
שיעור השתתפות של העצמאי/בעל שליטה שלא יוכר				2.5%		1.5%
ס"ה השיעור התשלום הנדרש				7.0%		6.0%
תקרת הסכום ממנה ניתן להפריש				199,000 ₪		184,800 ₪
הסכום השנתי המרבי להפקדה				14,926 ₪		11,088 ₪
הסכום השנתי שיותר לניכוי				8,955 ₪		8,316 ש"ח
הוצאות שונות
סוג ההוצאה		₪			הערות
כיבודים במקום העסק		80% מההוצאה
מתנות לספקים וללקוחות		160 ₪			בחו"ל עד 15$ לשנה
מתנות לעובדים לרגל אירוע		160 ₪			עפ"י חוזר מ"ה
הוצאות שהיה בארץ לעובד המוזמן לחו"ל		250 ₪			ליום

תכנון ועיתוי קבלת / רישום / הכרה בהכנסות

עקרונות:

1. דחיית הכנסות מביאה בדרך כלל להפחתת נטל המס הריאלי. (בגלל דחיית חבות המס בשנה).

דוגמאות לתכנון רישום והכרה בהכנסות:

✔ מי שמדווח על בסיס מזומן – יכול לדחות קבלת כספים המגיעים לו.

✔ הכנסות מדמי שכירות מראש – חייבות אם נתקבלו בפועל – ניתן לדחות.

✔ קבלני בנין העוסקים בעבודות ממושכות – ההכנסה חייבת רק אם הושלם 25% מהיקף

הכספי או הכמותי של העבודה.

✔ קבלן הבונה דירה למכירה – אינו חייב לדווח הכנסות עד שהבניין ראוי לשימוש – חיבור

לחשמל או קבלת אישור גמר בניה.

✔ דחיית מכירה הצפויה להניב רווח גבוה.

✔ מכירה שבה נלווית אחריות למוצר – חשבונית למכירה וחשבונית נוספת לאחריות מוצר.

✔ מכירה באשראי שבה הופרדו מראש קרן המכירה והאשראי לשתי עסקאות נפרדות, ניתן

לדווח קרן המכירה וחלק האשראי השייך לשנת המס כהכנסה ב – 2001, ואילו ההכנסה

הגלומה באשראי שניתן לאחר שנת המס תדווח רק משנת מס 2002.

✔ ההכנסות הכוללות רכיב בגין אחריות טיב. אפשר ליצור הפרשה לאחריות שתקטין את

הכנסות השנה (בתנאי שאפשר לאמוד את ההוצאה העתידית על בסיס הגיוני; למשל,

חישוב לפי ניסיון העבר, וכן חייב להתקיים תנאי של התחייבות כלפי צד ג' (להבדיל

מ"התחייבות פנימית" של החברה כלפי עצמה)).

✔ גמר התחשבנויות עם לקוחות, בייחוד כאשר צפויים מתן הנחות וביטול חיובים ללקוח או

קבלת הסחורה בחזרה או כל פעולה אחרת המקטינה את המכירות.

✔ מומלץ למכור מלאי, שערך השוק שלו נמוך מעלותו (מלאי מת, מלאי פגום וכו'), כדי

שההכנסות ממכירות בהפסד יובאו בחישוב ההכנסה בשנת המס הנוכחית.

✔ אם העסק מפסיד, ואם יש מקרקעין המהווה השקעה בת-מימוש, מומלץ למכור את

המקרקעין עד ל-31 בדצמבר ולקזז את שבח המקרקעין מההפסד העסקי.

תכנון ועיתוי ביצוע / רישום / הכרה בהוצאות

הקדמת תשלומים תקופתיים כגון: שכר-דירה, דמי ביטוח, ועוד תשלומים.

דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:

✔ השלמת הטיפול בחובות מסופקים והפיכתם לאבודים. (או גבייתם...) לרבות הסכמי

פשרה עם לקוחות בעיתיים.

✔ התחייבויות תלויות – ניתן להפריש סכומים בגין תביעות תלויות, אם הפרשה כזו

נדרשת על פי כללים חשבונאיים, ניתן לאמוד את גובה ההוצאה, רמת הוודאות של

החוב גבוהה והינו לצד ג'.

הערה: התנגדות לתביעה איננה סותרת את הזכות לתבוע הוצאה.

✔ מימוש הפסדים הגלומים במלאי ("מכירת חיסול") ("השמדה").

✔ תשלומים לבעל שליטה (שכר, דמי ניהול) על בסיס רווחים צפויים. (על המס במקור

להיות משולם לא יאוחר מ- 31.3.2002)

✔ קבלני בנין העוסקים בעבודות ממושכות – הפסדים ניתנים לניכוי רק אם הושלם

לפחות 50% מהיקף כספי או כמותי של העבודה.

✔ הקדמת הוצאות אחרות: פרסום, פרסים והנחות ללקוחות, מענקים לעובדים,

הדפסות, הוצאות משרד, שיפוצים ותיקונים, ספרות מקצועית, תשלום דמי חבר

ואגרות, יעוץ עסקי ומשפטי, יעוץ שווקי.

✔ הפקדת כספים בקופה מרכזית לפיצויים בגין התחייבות השנה.

✔ ביצוע החלפת נכסים:

1. ניתן לקזז רווח הון מנכס כנגד עלות נכס חילופי שנרכש תוך 12 חודשים לאחר יום המכירה או ארבעה חודשים לפני.

2. רכישת נכס חדש במקום נכס ישן שהתבלה, מאפשרת לקזז את מלוא יתרת הפחת שנותר לקיזוז באופן מיידי.

הוצאות מוכרות ולא מוכרות

הוצאות מוכרות במלואן:

☜ שכירות, אחזקה, משרדיות, פרסום, ביטוח, מיחשוב, פחת, מחקר ופיתוח,

שכר ונלוות, משפטיות, הנהלת חשבונות, ביקורת חשבונות, דמי חבר, אגרות,

מיסים וכדומה.

הוצאות מוכרות בחלקן ("הוצאות מסוימות"):

☜ רכב – מעל 9,900 ק"מ בשנה או 25% מההוצאה, לפי הנמוך. בסך הק"מ נמוך מ –

13,200).

☜ כיבודים – 80% מההוצאות לכיבוד במקום העסק.

☜ אירוח – אורחים מחו"ל.

☜ נסיעות לחו"ל – על פי סכומים קשיחים.

☜ מתנות – 160 ₪ לאדם ליום (לא לעובד, למעט אירוע אישי).

☜ טלפון ממקום המגורים – נישום או בעל שליטה אם ההוצאה עד 18,000 ₪ לשנה 80%

או ההוצאות מעל 1,800 ₪. (נקודת האיזון 9,000 ₪)

אם ההוצאה מעל 18,000 ₪ יוכר החלק העולה על 3,600 ₪.

☜ לינה בתפקיד – מרחק של 100 ק"מ לפחות (לשנת 2000 – 83$ ליום ועד 142 $.

☜ ביגוד – זיהוי באופן בולט השתייכות לעסק או חובה חוקית ללבוש.

יוכר 80% מביגוד ייצוגי אם ניתן להשתמש לא בעבודה.

☜ שיפורים במושכר – על פי תקופת השכירות ועד 10% לשנה (בשנה האחרונה כל

היתרה).

נקבעו חמישה מבחנים מצטברים אשר יאפשרו החזר מס העסקאות ששולם:

1. בוצעה העסקה,

2. הוצאה חשבונית,

3. מס העסקאות בגין החשבונית שולם,

4. המוכר או נותן השרות לא קיבל את התמורה,

5. החוב הפך ל"אבוד".

ㆁ הודעת זיכוי תוצא לא יאוחר משלוש שנים ולא לפני ששה חודשים מהיום בו הוצאה חשבונית המס בשל העסקה הרלוונטית.

שם החברה: רֵשִימוּ (Reshimu). מנכ"ל: יעקב מאור (MBA, Bsc, סוֹפר ועיתונאי)

התמחות: ייעוץ עסקי, ייעוץ שיווקי, ייעוץ פיננסי

כתובת: גבעון 11 גני-תקווה, 55900

אודות רשימו: http://reshimu.net/reshimu/home/about.aspx

מה זה ייעוץ עסקי? http://reshimu.net/reshimu/services/whatis.aspx

שירותי ייעוץ עסקי, פיננסי, שיווקי, ארגוני: http://reshimu.net/reshimu/services/services.aspx

סיפורי הצלחה של לקוחות בתחום ייעוץ עסקי: http://reshimu.net/reshimu/services/customers.aspx

טיפים בתחום ייעוץ עסקי ולניהול עסק: http://reshimu.net/reshimu/services/tips.aspx

עסקים שיכולים להיעזר בשירותי רשימו:

· עסקים בתחום האינטרנט – קידום אתרים בצורה משמעותית במנועי החיפוש

· עסקים בהקמה – ייעוץ לגבי פתיחת העסק, רכישה או מכירת עסק קיים, בחינת רעיונות או פטנטים

· עסקים שורדים – שיטות להגדלת המכירות, טיפים ב: שיווק, מיקוד המנהל, אסטרטגיה, תמחור

· עסקים רווחיים - ניהול מכרזים, בניית תכנית אסטרטגית ויישומו לצורך קפיצת מדרגה לעסק

שירותים של משרדנו לעצמאים וחברות:

ייעוץ ניהולי: חיסכון וייעול, תפעול חברה, ניהול מלאי, רכש
ייעוץ שיווקי: תכנית שיווקית, פרופיל עסקי, רעיונות שיווקיים
ייעוץ פיננסי: תמחיר, תזרים מזומנים, ניתוח דו"חות פיננסיים
עבודה עם בנקים: הלוואות, מסגרות אשראי, שיפור עמלות
ייעוץ בנושא פיתוח עסקי: התפתחות העסק, סניפים חדשים, שיתופי פעולה
שירותים עסקיים נלווים: סיוע בהשגת מימון, תכנית עסקית,חוזים, תכנית אסטרטגית
הכנה והגשה למבדקי ISO, גישור / בוררות – כולל הדרכות לארגונים בנושא
הרצאות וסדנאות: סדנאות למוכרים בחנות, יזמות עסקית, משא ומתן,...

שירותים של משרדנו לשכירים:

ייעוץ לעובדים שנמצאים בתחושת "שחיקה" ממקום עבודתם. התמחות מיוחדת למורים, עובדי ציבור ולעובדי מגזר ההי-טק.
ייעוץ תעסוקתי: הכנת קורות חיים, החלפת מקום עבודה, משא ומתן על שכר
בחינת כדאיות לפתיחת עסק חדש, כולל ליווי בשלבי ההקמה וייעוץ עסקי שוטף
גישור ובוררות בפתרון סכסוכים אישיים או עסקיים, לרבות סכסוכים עם מקום העבודה
החזרי מס לשכירים וייעוץ לגבי קופות גמל וקרנות השתלמות

וקצת בשביל הנשמה: http://reshimu.net/reshimu/culture/culture.aspx

יום חמישי, 1 באוגוסט 2013

אין תגובות:

הוסף רשומת תגובה