https://www.udemy.com
לימוד בחינם כל מני נושאים
לימוד בחינם כל מני נושאים
יום ראשון, 8 בספטמבר 2013
יום שני, 26 באוגוסט 2013
יום שני, 12 באוגוסט 2013
מציאת גוש חלקה/כתובת - http://www.gov.il/FirstGov/TopNav/OfficesAndAuthorities/OAUList/ConstSurvey/firstGovGushcalculator/
הזמנת נסח טאבו -
צפייה בתיק בניין (ר"ג) -
יום שלישי, 6 באוגוסט 2013
http://www.ynet.co.il/articles/0,7340,L-4339516,00.html מתוך ynet
מדריך לחולי סוכרת: כל הזכויות הרפואיות והכלכליות
גם יעקב לרנר בן ה-86 מגדרות, שחולה סוכרת, הבין בוקר אחד שהמכה הקטנה שהוא קיבל מהכיסא, עלולה לעלות לו ברגלו. "קיבלתי מכה ברגל וראיתי שזה היה פצע לא גדול מדי, ואפילו לא התרגשתי. הלכתי לאחות בקופת חולים ששמה עליו משחה ואמרה שהכל יעבור", הוא נזכר. "אבל תוך כמה ימים רגל הלכה והתנפחה ואז פשוט התבקעה. זה היה מאוד מפחיד".
צבי אברמוביץ בן ה-60 כמעט ומצא את עצמו בלי רגל. הוא הגיע לבית חולים עם פצע בבוהן, אבל אחרי כמה ימים הפצע הזדהם והסתבך בגלל מחלת הסוכרת ממנה הוא סובל. שלושה רופאים בבתי חולים שונים הורו על כריתה, אבל צבי לא היה מוכן לקבל את רוע הגזירה. "אם לא הייתי מתעקש, יכולתי למצוא את עצמי היום נכה ובלי רגל", הוא אומר. והוא לא היחיד שכמעט נכנס לסטטיסטיקה העגומה - כ-1,300 כריתות גפיים מתבצעות בישראל מדי שנה, רובן בשל סיבוכים כתוצאה מסוכרת. אלא שרבים כלל לא מודעים לאופציות הטיפוליות שיכולות להציל להם את הרגל או את היד.
קיראו עוד על ההתמודדות עם סוכרת
מדריך לחולי סוכרת: כל הזכויות הרפואיות והכלכליות
צבי סובל ממחלת הסוכרת כבר יותר מ-10 שנים, אבל מעולם לא העלה בדעתו שזה עלול לעלות לו באובדן רגלו. "יום אחד גזזתי ציפורן בבוהן ופצעתי את עצמי תוך כדי הפעולה. בבית החולים מרחו משחה על הפצע ושלחו אותי הביתה. אחרי כמה ימים האצבעות שלי השחירו וחזרתי לבית החולים. אז כבר אמרו שמדובר בנמק וחייבים לקטוע את הרגל", הוא מספר.
"הרופא כבר סימן את הרגל בטוש לפני הכריתה"
רגע לפני שנכנס לחדר הניתוח, הוא התעקש על חוות דעת נוספת. בבית חולים במרכז הארץ הוא קיבל את אותה אבחנה, אבל לא ויתר והמשיך לבית חולים נוסף. גם שם, ההמלצה הייתה אחת - קטיעת הרגל. "הרופא כבר סימן על הרגל שלי בטוש, כדי לדעת איפה לחתוך, אבל אני לא הייתי מוכן לוותר עליה".
רגע לפני שהתייאש לחלוטין הוא שמע על המרכז הווסקולרי לרגל סוכרתית ברעננה, והחליט לעשות ניסיון אחרון. "כבר בפגישה הראשונה המנהל, פרופ'
יוסף סטראשינסקי הביט ברגל שלי ואמר לי שלא צריך לכרות. באותו רגע הרגשתי כאילו נתנו ל את חיי בחזרה", הוא אומר.
הטיפול ברגלו של צבי כלל שימוש בטכניקות ובתכשירים שמטרתם הייתה להחזיר למערכת הווסקולרית את יכולת התפקוד שנועדה למנוע היווצרות של קרישות דם, למנוע הצטברות של אבן (פלאק) בוורידים, ולהעביר חומרים מזינים לאזורים האיסכמיים (אזורים בהם נפגע זרם הדם).
"אחרי שנה של טיפולים שמימנתי מכיסי, נשארתי עם הרגל. בסופו של דבר רק האצבעות ברגל נקטעו, אבל אני הולך על שתי רגליי, כמעט ללא בעיה", הוא מספר.
פרופ' יוסף סטארשינסקי במהלך הטיפול. "יש אלטרנטיבות לקטיעת גפיים"
בגלל מסמר חלוד - נפער ברגל חור
גם נסים אשכנזי בן 66 מחולון, כמעט ואיבד את רגלו בגלל פציעה "קלה". במהלך עבודתו הוא דרך על מסמר חלוד, שותפו לעבודה שלף את המסמר (שחדר לכף הרגל דרך סוליית הנעל), שטף את הפצע וחבש אותו. נסים חזר הביתה אולם למחרת כבר הרגיש שהוא צולע ורגלו נפוחה מאוד.
בעצה אחת עם חבריו לעבודה הוא הגיע לבית החולים, קיבל זריקת טטנוס ובחדר הטיפולים נוקזו נוזלים מהרגל, שהמשיכה כל העת להתנפח. בתום הטיפול נרשמו לו כדורי אנטיביוטיקה והוא שוחרר לביתו.
למחרת, הרגל התנפחה למימדים עצומים והפכה סגולה וחמה. נסים שוב הגיע לבית החולים ותוך שעות ספורות הוא הובהל לחדר הניתוח לניקוז נוסף של הזיהום שהחל להתפשט. למעלה מחודש שכב נסים בבית החולים, הוא הוכנס שלוש פעמים לחדר ניתוח לטיפול הטרייה, אך לא חל כל שיפור. בכף רגלו היה פעור בור שקצהו הגיע עד לגב הרגל. הוא סבל מכאבי תופת ונזקק למשככי כאבים חזקים במיוחד, בין השאר טופל גם במורפיום.
שבוע לאחר הניתוח האחרון, הוא שוחרר לביתו עם מרשם לאנטיביוטיקה וכל יום הגיעה אחות לביתו כדי לחבוש לו את הפצע. הטיפול בבית נמשך כחצי שנה, כאשר מדי כמה שבועות הרופא היה מגיע לביקורת, אך לא נראה היה שהפצע מחלים. הרגל נעשתה סגולה ונדף ממנה ריח של ריקבון.
"בור נפער באמצע הרגל". משמאל, הרגל לאחר הטיפול בפוליהיל
הפיתוח הישראלי שמרפא פצעים קשים
המצב נראה אבוד, וכריתת הרגל עמדה על הפרק, אבל אז ד"ר אלכסנדר ליפקין, הרופא המטפל בו סיפר לנסים על טיפול חדשני - פוליהיל (POLYHEAL). הוא זילף מספר טיפות ישירות על הפצע והנחה אותו להמשך טיפול בבית. במשך כעשרה ימים נסים השתמש בטיפות, שלוש פעמים ביום, והפצע החל להיסגר.
"הדבר הראשון שעשיתי כשפתאום יכולתי לדרוך על הרגל מבלי לחוש כאב, היה לנסוע לים המלח", הוא מספר. "אחרי תקופה כל-כך ארוכה של סבל בל יתואר, כאבי תופת, להיות מוגבל ולשכב בבית בלי יכולת לתפקד, לקום וללכת כאילו לא קרה דבר, זה נס אמיתי".
פוליהיל פותח בטכניון על ידי הפיזיקאי, ד"ר ולדימיר ריטר. מדובר בתמיסה המכילה מיקרו-ספירות (כדוריות פוליסטרן זעירות) בעלות מטען חשמלי הפועלות על הרצפטורים של התאים בפצע הכרוני, ומעוררות מנגנונים בגוף של שיקום וצמיחה של תאים בצורה מהירה ויעילה, ברוב המקרים.
מחקרים קליניים הראו שבתוך ארבעה שבועות גורם פוליהיל ליצירת רקמת גרעון על רוב או כל הפצע, ואצל 80% מהחולים הפצע מגיע לרקמת גרעון בריאה. בעצם, טכנולוגיית פוליהיל גורמת ל"אתחול מחדש" של תהליך ריפוי פצעים קשיי ריפוי או כרוניים, על-ידי עידוד יצירת רקמת גרעון בריאה, שהינה שלב קריטי בתהליך ריפוי הפצע, ההצטלקות והתכווצות הצלקת.
למעשה, הכדוריות משמשות כתשתית תלת מימדית ולחה ההכרחית לפעילות של התאים. המטען החשמלי גורם לכך שאל התשתית מתקרבים ונצמדים התאים המעורבים בתהליך ריפוי הפצע (מאקרופאגים, פיברובלסטים, קראטינוציטים וכו'), תהליך שגורם לשפעול של המנגנון הטבעי של ריפוי הפצע.
במחקר מבוקר מול טיפול סטנדרטי נמצא שיפור משמעותי בשיעור החלמת הפצעים, על ידי יצירת רקמת גרעון והקטנת הפצע עד להחלמתו. עוד הוכח שפוליהיל עורר יצירה של רקמת גרעון בריאה בשטח של מעל 75% מגודל הפצע בהשוואה לקבוצת ביקורת שלא טופלה בפוליהיל. כמו כן גודל הפצע קטן בצורה משמעותית בהשוואה לקבוצת הביקורת בתוך ארבעה שבועות, ובממוצע כשלושה מתוך כל 10 פצעים נסגרו.
מעקב המשך של כשנתיים אחרי טיפול בפוליהיל בניסוי הקליני הראשי הראה שרוב הפצעים נשארו סגורים, והייתה ירידה משמעותית בצורך בביקורים חוזרים בבית החולים, והפחתה משמעותית סטטיסטית במשך האשפוז לצורך טיפול בפצע בקרב חולים שטופלו בפוליהיל לעומת קבוצת הביקורת.
"חולי סוכרת לא תמיד מודעים לסיבוכי המחלה"
כ-1,300 כריתות גפיים, כאמור, מתבצעות בישראל מדי שנה. כשאחת הסיבות המרכזיות לכריתה היא מחלת הסוכרת. אבל חולי סוכרת מבוגרים, לעתים כלל אינם מודעים לסכנות העלולות להיגרם מסיבוכי המחלה.
לדברי פרופ' סטראשינסקי המודעות לסיבוכים אמנם הולכת וגדלה אך מדובר בטיפה בים. "מערכת הבריאות הרימה ידיים בניסיון למנוע את הכריתות הללו", הוא אומר ומוסיף, "הטיפול בפצעים סוכרתיים דורש סינרגיה מלאה ומהירה של המערכת הרפואית כבר בשלב הזיהוי, דבר שאינו מתאפשר אצל רופא משפחה מוצלח ככל שיהיה".
גם חוקר התקשורת ד"ר יריב בן אליעזר, חב את רגלו לפרופ' סטראשינסקי. "לפני 20 שנים גילו לי סוכרת ובמשך הזמן התברר שיש בעיה בזרימה של הדם לכפות הרגליים. לפני כשנתיים הלכתי לעשות פדיקור אצל פדיקוריסטית כי לבד לא יכולתי לעשות זאת, והיא עשתה לי פצע קטן בבוהן, תוך יומיים הפצע הידרדר לנמק וכרתו לי את הבוהן".
הוא מוסיף: "האצבעות ליד נדבקו ותוך כמה שבועות הורידו גם אותן, ואז ממש לפני שכבר כמעט ואיבדתי תקווה, מישהו הפנה אותי לפרופ' סטראשינסקי. הוא ריפא לי את יתר האצבעות, ומטפל בי פעם בחודש לתחזוק. אני מקבל אינפוזיה שגורמת לכך שהכדוריות האדומות מתכווצות ואז הזרימה יותר טובה. בזכותו אני עומד על הרגליים".
בדיעבד, אומר בן אליעזר שאולי אם היה מגיע אליו בשלב מוקדם יותר, שלוש האצבעות שנכרתו היו ניצלות. "לא תמיד אתה מצליח לתפוס מהר את מה שקורה לך, רוב האנשים לא מודעים לסיבוכים עד שזה קורה להם".
ד"ר יריב בן אליעזר. "בזכותו אני עומד על הרגליים"
"חוסר איזון רמת הסוכר - גורם לחוסר תחושה ברגל"
ד"ר קרן תורג'מן, מנהלת המחלקה האנדוקרינית במרכז הרפואי תל אביב מסבירה כי סיבוכי הסוכרת יכולים להשפיע על הרגליים בצורה בלתי הפיכה. "אם מתפתח זיהום ברגליים, חייבים לטפל בו באופן מיידי כי התוצאות יכולות להיות הרסניות. בין השאר יכול להיגרם נזק לקצות העצבים ברגליים מה שיכול להוביך לחוסר תחושה מוחלטת ברגליים.
"הסכנה היא בכך שהפצע או הכיב הנגרמים ברגל יכולים להיות קשים מאוד והאדם לא ירגיש. בנוסף, יכול להיגרם עיוות בצורת הרגל שיחד עם חוסר התחושה, מסכן מאוד את האדם. זה מגיע למצב שאדם יכול ללכת על מסמר או נעץ במשך כמה ימים וכלל לא לשים לב".
ד"ר תורג'מן אומרת כי אחד הדברים החשובים ביותר הוא שמירה על כף רגל לא פצועה ולא סדוקה. "חולי סוכרת חייבים להקפיד לבדוק את כף הרגל בדיקה קפדנית. אם הבדיקה נעשית על ידי צוות רפואי, הם צריכים להנחות את המטופל לטפל ברגל. "לעתים פצע קטן או שריטה קטנה יכולים להזדהם ולגרום לנזק חמור לרקמות, ולהביא למצב שקטיעה היא הפתרון היחיד הקיים כדי להציל את חיי האדם".
"הציל את הרגל תוך שלושה חודשים"
לרנר אושפז במחלקה גריאטרית, שם לדבריו הטיפול היחיד בו היה באמצעות מריחת משחה. "זה לא עזר והפצע כבר דימם בצורה נוראית. אחרי שנשלחתי הביתה לא היה בי טיפול רציף, והפצע הלך והוזנח". בביקורת בבית חולים הוא הופנה לטיפול בתאי לחץ, אולם בגלל מחלת הלב ממנה הוא סובל הטיפול יכול היה להזיק לו.
"בגלל שלא הייתה אפשרות לטפל בי שם, הם נתנו לי תאריך לכריתת הרגל. הלכתי הביתה בלב כבד, כי לא רציתי לאבד את הרגל", הוא מסביר. בעודו מחכה לתאריך הניתוח, הוא שמע על טיפול חדשני במכשיר הלייזר הביתי - בי קיור. 3 חודשים לאחר שהחל בטיפול הזה, לא היה זכר לפצע.
יעקב לרנר ומכשיר הלייזר. "תוך 3 חודשים לא היה זכר לפצע" (צילום: ליאורה אוסטרוף)
צביקה שליט, אח חדר ניתוח ומנהל חברת סיעוד מיבנה הוא זה שאחראי להצלת רגלו של לרנר. "הכרתי את המכשיר ואת מה שהוא יכול לעשות", הוא מסביר. "הטיפול באמצעות לייזר רך, שהוא אגב פיתוח ישראלי מקורי, מעורר את מנגנוני הריפוי הטבעיים של הגוף, ברמת התא וברמה המערכתית, כך שכל סוג תא מקבל את האנרגיה הדרושה לתמרוצו ולתפקודו כדי להתגבר על הבעיה הקיימת (כאבי גב, דלקות, ריפוי פצעים או חידוש פני העור)". המכשיר, לדברי שליט, נכנס לשימוש בבתי החולים איכילוב, הדסה, רמב"ם ושיבא.
לרנר אומר כי עד הרגע בו ראה את השיפור הוא לא האמין שניתן להציל את הרגל שלו. "השנה אני חוגג לראשונה יום הולדת עם בני משפחתי כי אני כבר יכול להסתובב, לשבת על כיסא כמו שצריך ולא צריך להיות מודאג ממצב הרגל או מלהיות מוגבל. קניתי את הלייזר ואני ממשיך להשתמש בו בבית. זה הנס שלי לגיל 86 - קבלתי את החיים שלי בחזרה".
תגובת משרד הבריאות
"קיימות גישות וטכנולוגיות רפואיות מגוונות להתמודדות עם הבעיה הרפואית של טיפול ברגל סוכרתית או פצעים קשי ריפוי. הטיפולים יכולים להינתן באשפוז, בקהילה ובמכונים רפואיים שונים. מתוך הכרה בחשיבות הטיפול ובחיוניותו הוכללו בסל שירותי הבריאות (בשנת 2011) מגוון טיפולים וטכנולוגיות רפואיות חדשות לטיפול בפצע קשה ריפוי, כמו כן מונתה ועדה מקצועית שקבעה אילו טכנולוגיות נחשבות יעילות ומקובלות מבחינה רפואית, אשר ניתן לראותן ככלולות בסל. הרחבת הסל בתחום, היוותה "בשורה" עבור החולים הסובלים מבעיה רפואית זו.
"בהתאם, קופות החולים מספקות את כל הטיפולים הנדרשים והנחשבים מקובלים לטיפול ברגל סוכרתית ובפצעים המובילים להחמרת המצב, עד לסיכון הגפה. בכל בעיה רפואית ובכל מחלה הרופאים המטפלים הם אלה המחליטים על הטיפול המתאים לחולה ועל הטכנולוגיה והגישה בה יעשה שימוש".
יום חמישי, 1 באוגוסט 2013
מדריך להקמת עסק חדש
(הסכומים מן הסתם ישנים ולא עדכנים )
מתוך www.reshimu.net/reshimu/club/documents/ITX2.doc
עבודה מול מס הכנסה
סוגי נישומים והתארגנות משפטית
חברה משפחתית – הסבר בהמשך
מידע ראשוני לנישום החדש
חובת הגשת דו"ח שנתי
מי חייב להגיש דו"ח?
פטורים? (מוגבל בסכומים ראה להלן)
הפטור לא חל על:
הגשת דו"ח ביוזמת
הנישום:
תקנות ניהול ספרים
תקנות ניכוי במקור:
מהם ניכוי, זיכוי ונקודות
זיכוי?
תכנון ועיתוי קבלת / רישום /
הכרה בהכנסות
עקרונות:
דוגמאות לתכנון רישום והכרה
בהכנסות:
תכנון ועיתוי ביצוע / רישום /
הכרה בהוצאות
דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:
הוצאות מוכרות ולא מוכרות
הוצאות מוכרות במלואן:
הוצאות מוכרות בחלקן
("הוצאות מסוימות"):
עבודה מול מס הכנסה
סוגי נישומים והתארגנות משפטית
חברה משפחתית – הסבר בהמשך
מידע ראשוני לנישום החדש
חובת הגשת דו"ח שנתי
מי חייב להגיש דו"ח?
פטורים? (מוגבל בסכומים ראה להלן)
הפטור לא חל על:
הגשת דו"ח ביוזמת
הנישום:
תקנות ניהול ספרים
תקנות ניכוי במקור:
מהם ניכוי, זיכוי ונקודות
זיכוי?
תכנון ועיתוי קבלת / רישום /
הכרה בהכנסות
עקרונות:
דוגמאות לתכנון רישום והכרה
בהכנסות:
תכנון ועיתוי ביצוע / רישום /
הכרה בהוצאות
דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:
הוצאות מוכרות ולא מוכרות
הוצאות מוכרות במלואן:
הוצאות מוכרות בחלקן
("הוצאות מסוימות"):
(הסכומים מן הסתם ישנים ולא עדכנים )
מתוך www.reshimu.net/reshimu/club/documents/ITX2.doc
הערת מבוא:
החומר המובא כאן במקור נלקח מאתר
האינטרנט של מס הכנסה ועבר עריכה קלה.
הקובץ הוא כשירות לציבור בלבד. רצוי
להתייעץ עם מומחה בכל החלטה.
יעקב מאור
תוכן עניינים:
סוגי נישומים והתארגנות משפטית
• עצמאי –
כל מקורות ההכנסה למעט עבודה אצל מעביד. חלק מהתנאים הסוציאליים
של עובד במשכורת אינם חלים עליו (פיצויים
וכו').
• שותפות –
מספר יחידים או חברות. לכל שותף חלק בהכנסות והוא "נישום" מול
שלטונות המס. לא המשיכות חייבות במס, אלא חלק
הרווח הכולל.
(שותפות מוגבלת – שותף אחד כללי ואחראי והיתר
מוגבלים באחריות).
אין חובה שהכנסתו של שותף תהיה מ"יגיעה
אישית".
• חברה –
אחריות מוגבלת. מס 36% (על דיבידנד עוד 25%). עדיפות בשימוש
במקרה של השקעות בנכסים או בחברות אחרות.
בפירוק עוד 10% וסה"כ 42.4% (10%+36%X64%)
בהוצאות עודפות המס רק 31% לחברה, לעומת 50%
לעצמאי (45%/145%)
חברה משפחתית – הסבר בהמשך
מידע ראשוני לנישום החדש
☜ פתיחת תיק עצמאי
☜ ניהול ספרי
חשבונות
יש לרשום כל תקבול בספרים מיד עם קבלתו
☜ תשלום מקדמות
☜ העסקת עובדים
☜ הגשת דו"ח
שנתי על ההכנסות
☜ סגירת עסק
☜ עם פתיחת העסק
יש לדווח על כך גם לרשויות מס ערך מוסף והביטוח
הלאומי
חובת הגשת דו"ח שנתי
מי חייב להגיש דו"ח?
✽ תושב
ישראל שמלאו לו 18 בתחילת שנת המס.
✽ מי שבן
זוגו החייב בהגשת דו"ח דיווח כי הכנסותיו ידווחו בנפרד.
✽ תושב
ישראל שטרם מלאו לו 18 בתחילת שנת המס אך הכנסתו מעל 43,700 ₪.
✽ תושב חוץ
בעל הכנסה בישראל.
✽ מי שעשה
פעולה במקרקעין שאינה פטורה והמס ששילם נמוך מ- 50%.
✽ מי שנדרש
ע"י פקיד השומה להגיש דו"ח.
פטורים? (מוגבל בסכומים ראה להלן)
✽ מי
שהכנסתו רק ממשכורת ואם עובד אצל מספר מעבידים – בתנאי שנוכה מס מקור
מאחד מהם על פי התקנות ומהאחרים 50% או על-פי אישור
מס הכנסה.
✽ מי
שהכנסתו משכירות ששולם עליה מס בשיעור 10%.
✽ הכנסה
אחרת שנוכה ממנה מס של 50% או 30% באישור פקיד השומה.
הסכומים המכסימליים –
✽ ממשכורת
ודמי שכירות עד 480,000 ₪.
✽ הכנסה
אחרת עד 250,000 ₪.
הפטור לא חל על:
✽ נישום
שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה.
✽ הכנסתו
כללה חלק חייב של מענק פרישה או מענק עקב מוות או קצבה שהוונה
ופקיד
השומה התיר פריסת ההכנסה לצורך חישוב המס.
✽ מי שהיה
חייב שנה קודמת.
✽ מי
שהכנסתו לא באה מעסק, משלח יד עבודה אלא ממקורות אחרים (מעל תקרה של
14,000 ₪
בשנה).
הגשת דו"ח ביוזמת
הנישום:
✽ כל נישום
זכאי להגיש בקשה להחזר מס בדו"ח מקוצר.
✽ מומלץ
לבדוק חבות המס גם בשנים אחרות לגביהן לא מוגשת בקשה.
תקנות ניהול ספרים
❖ יש לבדוק
את דרישות מס הכנסה לניהול ספרים על פי התקנות.
הקריטריונים לניהול הינם: שיוך ענפי, מחזור ומספר המועסקים.
❖ יש להניח
שהמחזור משתנה או מספר המועסקים משתנה ולעיתים גם אופי
הפעילות
והדבר מחייב שינוי באופן ניהול הספרים.
❖ המחזור
מתייחס לסכום המכירות לרבות מיסים עקיפים (בכלל זה מע"מ) והוא
מתייחס
לשנה קודמת.
❖ אופן
ודרישות החוק לגבי ניהול ספרים בעסק בשנת 2001 מחושב על פי נתוני
שנת 2000. (או השנה האחרונה בה יש שומה סופית – לפי
הגבוה).
❖ הקלות
בניהול הספרים ניתן לבקש בדואר רשום ולאחר 4 חודשים מהפניה, אם
לא נתקבלה החלטה, יראו את הבקשה כמאושרת.
❖ המשמעות
של סטייה מהותית – פסילת ספרים:
☹ שומה לפי
מיטב שפיטה.
☹ אי הכרה
בהפסדים חובות אבודים וריית.
☹ עיכוב
החזרי מס.
☹ אי התרת
ניכוי בשל פחת.
❖ שמירת
הספרים 7 שנים מתום שנת המס או 6 שנים מיום הגשת הדו"ח (לפי
המאוחר).
תקנות ניכוי במקור:
❖ יש לבדוק
מה דרישות החוק ביחס לניכוי מס במקור מתשלומים – או על פי ענף או
על פי
מחזור.
❖ הנתון
החשוב – מחזור העסק. המחזור הקובע כיום הוא 1998.
מי
שמחזורו ב – 1998 עלה על 3,900,000 ₪ - חייב בניכוי.
❖ נושא
קנסות וסנקציות.
מהם ניכוי, זיכוי ונקודות
זיכוי?
☜ ניכוי – סכום המקטין את ההכנסה החייבת במס.
לאחר
חישוב הסכום המותר לניכוי, מפחיתים אותו מההכנסה ולאחר מכן
מחשבים את
המס.
☜זיכוי – סכום המקטין את המס לתשלום.
לאחר
חישוב המס החל על ההכנסה, מפחיתים את שווי הזיכויים השונים
שחושבו
מסכום המס.
|
הכנסה
|
מס
|
הכנסה חייבת במס 250,000 ₪ 88,436 ₪
ניכוי (עד תקרה של 111,600 ₪) 7% 7,812
- ₪ 3,906- ₪
הכנסה אחרי ניכוי 242,188 ₪ 84,530 ₪
זיכוי (עד תקרה של 111,600 ₪) 5% 5,580-
₪ 1,395- ₪
מס אחרי זיכוי 83,185
₪
נקודות זיכוי 2.25 X
2,004 ₪= 4,509- ₪
מס
לתשלום 78,626
ש"ח
חישובי מס הכנסה לשנת 2001 דוגמא
|
תקרות ההכנסה ושיעורי המס לשנת 2001
|
||||||
|
שעור המס
|
הכנסה ₪
|
הכנסה מצטברת ₪
|
מס מצטבר ₪
|
הכנסה חודשית ₪
|
||
|
10%
|
עד 23,400
|
23,400
|
2,340
|
1,950
|
||
|
20%
|
23,280 ₪ נוספים
|
46,680
|
6,996
|
1,940 הבאים וס"ה 3,890
|
||
|
30%
|
76,320 ₪ הבאים
|
123,000
|
29,892
|
6,360 הבאים וס"ה 10,250
|
||
|
45%
|
99,960 ₪ הבאים
|
222,960
|
74,874
|
8,330 הבאים וס"ה 18,580
|
||
|
50%
|
מעל 222,960 ₪
|
-
|
-
|
מעל 18,580
|
||
|
נקודות זיכוי והנחות סוציאליות לשנת 2001
|
||||||
|
פרטים
|
הסכום לשנת המס כולה ₪
|
|
||||
|
נקודת זיכוי
|
2,016
|
168
|
||||
|
הכנסה מזכה לסעיף 47
|
111,600
|
9,300
|
||||
|
תשלום מרבי המקנה ניכוי לתגמולים או לקצבה
לעצמאי 7%
|
7,812
|
-
|
||||
|
תשלום מרבי המקנה זיכוי לביטוח חיים וגמל
(5%)
|
5,580
|
-
|
||||
|
סכום מענק פרישה פטור
|
9,320
|
-
|
||||
|
קרן השתלמות
|
||||||
|
פרטים
|
עצמאי
|
שכיר ובעל שליטה
|
||||
|
השיעור שיותר לניכוי
|
4.5%
|
4.5%
|
||||
|
שיעור השתתפות של העצמאי/בעל שליטה שלא
יוכר
|
2.5%
|
1.5%
|
||||
|
ס"ה השיעור התשלום הנדרש
|
7.0%
|
6.0%
|
||||
|
תקרת הסכום ממנה ניתן להפריש
|
199,000 ₪
|
184,800 ₪
|
||||
|
הסכום השנתי המרבי להפקדה
|
14,926 ₪
|
11,088 ₪
|
||||
|
הסכום השנתי שיותר לניכוי
|
8,955 ₪
|
8,316 ש"ח
|
||||
|
הוצאות שונות
|
||||||
|
סוג ההוצאה
|
₪
|
הערות
|
||||
|
כיבודים במקום העסק
|
80% מההוצאה
|
|
||||
|
מתנות לספקים וללקוחות
|
160 ₪
|
בחו"ל עד 15$ לשנה
|
||||
|
מתנות לעובדים לרגל אירוע
|
160 ₪
|
עפ"י חוזר מ"ה
|
||||
|
הוצאות שהיה בארץ לעובד המוזמן לחו"ל
|
250 ₪
|
ליום
|
||||
תכנון ועיתוי קבלת / רישום /
הכרה בהכנסות
עקרונות:
1.
דחיית הכנסות מביאה
בדרך כלל להפחתת נטל המס הריאלי. (בגלל דחיית חבות המס בשנה).
2.
דחיית הכנסה – משפיעה
על גובה המחזור לפיו נקבע החיוב לנכות מס במקור וצורת והיקף ניהול ספרי החשבונות
וגובה המקדמות בשנה הבאה.
דוגמאות לתכנון רישום והכרה
בהכנסות:
✔ מי שמדווח על בסיס מזומן – יכול לדחות קבלת כספים המגיעים לו.
✔ הכנסות מדמי שכירות מראש – חייבות אם נתקבלו בפועל – ניתן לדחות.
✔ קבלני בנין העוסקים בעבודות ממושכות – ההכנסה חייבת רק אם הושלם
25% מהיקף
הכספי או
הכמותי של העבודה.
✔ קבלן הבונה דירה למכירה – אינו חייב לדווח הכנסות עד שהבניין ראוי
לשימוש – חיבור
לחשמל או
קבלת אישור גמר בניה.
✔ דחיית מכירה הצפויה להניב רווח גבוה.
✔ מכירה שבה נלווית אחריות למוצר – חשבונית למכירה וחשבונית נוספת
לאחריות מוצר.
✔ מכירה באשראי שבה הופרדו מראש קרן המכירה והאשראי לשתי עסקאות
נפרדות, ניתן
לדווח קרן המכירה וחלק האשראי השייך לשנת המס כהכנסה ב – 2001,
ואילו ההכנסה
הגלומה באשראי שניתן לאחר שנת המס
תדווח רק משנת מס 2002.
✔ ההכנסות הכוללות רכיב בגין אחריות טיב. אפשר ליצור הפרשה לאחריות
שתקטין את
הכנסות השנה (בתנאי שאפשר לאמוד את ההוצאה
העתידית על בסיס הגיוני; למשל,
חישוב לפי ניסיון העבר, וכן חייב להתקיים
תנאי של התחייבות כלפי צד ג' (להבדיל
מ"התחייבות פנימית" של החברה
כלפי עצמה)).
✔ גמר התחשבנויות עם לקוחות, בייחוד כאשר צפויים מתן הנחות וביטול
חיובים ללקוח או
קבלת הסחורה בחזרה או כל פעולה אחרת המקטינה
את המכירות.
✔ מומלץ למכור מלאי, שערך השוק שלו נמוך מעלותו (מלאי מת, מלאי פגום
וכו'), כדי
שההכנסות
ממכירות בהפסד יובאו בחישוב ההכנסה
בשנת המס הנוכחית.
✔ אם העסק מפסיד, ואם יש מקרקעין המהווה השקעה בת-מימוש, מומלץ
למכור את
המקרקעין עד ל-31 בדצמבר ולקזז את שבח המקרקעין מההפסד העסקי.
תכנון ועיתוי ביצוע / רישום /
הכרה בהוצאות
הקדמת
תשלומים תקופתיים כגון: שכר-דירה, דמי ביטוח, ועוד תשלומים.
אנשי המס
גמישים בדרך כלל עם תשלומים המשולמים בסוף השנה, לשנה אחת מראש, ובתנאי שמדובר
במהלך עסקי קבוע, מדי שנה בשנה.
דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:
✔ השלמת
הטיפול בחובות מסופקים והפיכתם לאבודים. (או גבייתם...) לרבות הסכמי
פשרה עם
לקוחות בעיתיים.
✔ התחייבויות תלויות – ניתן להפריש סכומים
בגין תביעות תלויות, אם הפרשה כזו
נדרשת על פי
כללים חשבונאיים, ניתן לאמוד את גובה ההוצאה, רמת הוודאות של
החוב גבוהה והינו לצד ג'.
הערה: התנגדות לתביעה איננה סותרת את הזכות
לתבוע הוצאה.
✔ מימוש הפסדים
הגלומים במלאי ("מכירת חיסול") ("השמדה").
✔ תשלומים
לבעל שליטה (שכר, דמי ניהול) על בסיס רווחים צפויים. (על המס במקור
להיות
משולם לא יאוחר מ- 31.3.2002)
✔ קבלני
בנין העוסקים בעבודות ממושכות – הפסדים ניתנים לניכוי רק אם הושלם
לפחות 50%
מהיקף כספי או כמותי של העבודה.
✔ הקדמת הוצאות אחרות: פרסום, פרסים והנחות
ללקוחות, מענקים לעובדים,
הדפסות, הוצאות משרד, שיפוצים ותיקונים, ספרות
מקצועית, תשלום דמי חבר
ואגרות, יעוץ עסקי ומשפטי, יעוץ שווקי.
✔ הפקדת
כספים בקופה מרכזית לפיצויים בגין התחייבות השנה.
✔ ביצוע החלפת נכסים:
1. ניתן לקזז רווח הון מנכס כנגד עלות נכס חילופי שנרכש תוך 12
חודשים לאחר יום המכירה או ארבעה חודשים לפני.
2. רכישת נכס חדש במקום נכס ישן שהתבלה, מאפשרת לקזז את מלוא
יתרת הפחת שנותר לקיזוז באופן מיידי.
3. בנכס שכור שמתכוונים לנטוש או לקצר שכירות ובוצעו בו שיפורים
במושכר כדאי לבצע זאת מיידית כי יתרת השיפורים הינה הוצאה מוכרת.
הוצאות מוכרות ולא מוכרות
ההגדרה הכללית בסעיף 17 – הוצאה שהוצאה כולה בייצור
הכנסה, או הוצאה מעורבת שניתן להפריד בין החלק המוכר (שהוצא ביצור הכנסה) והלא
מוכר.
הוצאות מוכרות במלואן:
☜ שכירות, אחזקה, משרדיות, פרסום, ביטוח,
מיחשוב, פחת, מחקר ופיתוח,
שכר
ונלוות, משפטיות, הנהלת חשבונות, ביקורת חשבונות, דמי חבר, אגרות,
מיסים
וכדומה.
הוצאות מוכרות בחלקן
("הוצאות מסוימות"):
☜ רכב – מעל 9,900 ק"מ בשנה או 25%
מההוצאה, לפי הנמוך. בסך הק"מ נמוך מ –
13,200).
☜ כיבודים – 80% מההוצאות לכיבוד במקום העסק.
☜ אירוח – אורחים מחו"ל.
☜
נסיעות לחו"ל – על פי
סכומים קשיחים.
☜ מתנות – 160 ₪ לאדם ליום (לא לעובד, למעט
אירוע אישי).
☜ טלפון ממקום המגורים – נישום או בעל שליטה
אם ההוצאה עד 18,000 ₪ לשנה 80%
או
ההוצאות מעל 1,800 ₪. (נקודת האיזון 9,000
₪)
אם
ההוצאה מעל 18,000 ₪ יוכר החלק העולה על 3,600 ₪.
☜ לינה בתפקיד – מרחק של 100 ק"מ לפחות
(לשנת 2000 – 83$ ליום ועד 142 $.
☜ ביגוד – זיהוי באופן בולט השתייכות לעסק או
חובה חוקית ללבוש.
יוכר 80%
מביגוד ייצוגי אם ניתן להשתמש לא בעבודה.
☜ שיפורים במושכר – על פי תקופת השכירות ועד
10% לשנה (בשנה האחרונה כל
היתרה).
נקבעו
חמישה מבחנים מצטברים אשר יאפשרו החזר מס העסקאות ששולם:
1. בוצעה העסקה,
2. הוצאה חשבונית,
3. מס העסקאות בגין
החשבונית שולם,
4. המוכר או נותן השרות לא
קיבל את התמורה,
5. החוב הפך
ל"אבוד".
ㆁ הודעת
זיכוי תוצא לא יאוחר משלוש שנים ולא לפני ששה חודשים מהיום בו הוצאה חשבונית המס
בשל העסקה הרלוונטית.
שם החברה: רֵשִימוּ (Reshimu). מנכ"ל: יעקב מאור
(MBA, Bsc, סוֹפר ועיתונאי)
התמחות: ייעוץ עסקי, ייעוץ שיווקי,
ייעוץ פיננסי
כתובת:
גבעון 11 גני-תקווה, 55900
מטרתה של חברת רשימו היא לעזור
לבעלי עסקים לנצל בצורה מיטבית את כישוריהם והמשאבים שעומדים לרשותם להשגת
מטרותיהם העסקיות והאישיות
עסקים שיכולים להיעזר בשירותי רשימו:
·
עסקים בתחום
האינטרנט – קידום אתרים בצורה משמעותית במנועי החיפוש
·
עסקים בהקמה –
ייעוץ לגבי פתיחת העסק, רכישה או מכירת עסק קיים, בחינת רעיונות או פטנטים
·
עסקים בקשיים
- ניתוח "איפה הכסף?", הצלת
העסק, בעיות גבייה, בעיות תזרים, חוסר אשראי בבנק, הוצאות קבועות גבוהות,
שחיקת הרווחים, לקוחות עוזבים למתחרים, היבוא מחסל את הענף,...
·
עסקים שורדים –
שיטות להגדלת המכירות, טיפים ב: שיווק, מיקוד המנהל, אסטרטגיה,
תמחור
·
עסקים רווחיים
- ניהול מכרזים, בניית תכנית אסטרטגית ויישומו לצורך קפיצת מדרגה לעסק
·
שירות לשכירים
– ייעוץ לעובד שמרגיש שחיקה במקום העבודה (התמחות מיוחדת למורים ולענף הי-טק),
הכנת קורות חיים, טיפים לראיון עבודה וחיפוש עבודה, משא ומתן מול מעביד
שירותים של משרדנו לעצמאים וחברות:
- ייעוץ ניהולי: חיסכון
וייעול, תפעול חברה, ניהול מלאי, רכש
- ייעוץ שיווקי: תכנית
שיווקית, פרופיל עסקי, רעיונות שיווקיים
- ייעוץ פיננסי: תמחיר,
תזרים מזומנים, ניתוח דו"חות פיננסיים
- עבודה עם בנקים: הלוואות,
מסגרות אשראי, שיפור עמלות
- ייעוץ בנושא פיתוח עסקי:
התפתחות העסק, סניפים חדשים, שיתופי פעולה
- שירותים עסקיים נלווים: סיוע בהשגת מימון, תכנית
עסקית,חוזים, תכנית אסטרטגית
- הכנה והגשה למבדקי ISO, גישור / בוררות – כולל הדרכות
לארגונים בנושא
- הרצאות וסדנאות: סדנאות
למוכרים בחנות, יזמות עסקית, משא
ומתן,...
שירותים של משרדנו לשכירים:
- ייעוץ לעובדים שנמצאים
בתחושת "שחיקה" ממקום עבודתם. התמחות מיוחדת למורים, עובדי ציבור
ולעובדי מגזר ההי-טק.
- ייעוץ תעסוקתי: הכנת קורות
חיים, החלפת מקום עבודה, משא ומתן על שכר
- בחינת כדאיות לפתיחת עסק
חדש, כולל ליווי בשלבי ההקמה וייעוץ עסקי שוטף
- גישור ובוררות בפתרון
סכסוכים אישיים או עסקיים, לרבות סכסוכים עם מקום העבודה
- החזרי מס לשכירים וייעוץ
לגבי קופות גמל וקרנות השתלמות
עבודה מול מס הכנסה
הערת מבוא:
החומר המובא כאן במקור נלקח מאתר
האינטרנט של מס הכנסה ועבר עריכה קלה.
הקובץ הוא כשירות לציבור בלבד. רצוי
להתייעץ עם מומחה בכל החלטה.
יעקב מאור
תוכן עניינים:
סוגי נישומים והתארגנות משפטית
• עצמאי –
כל מקורות ההכנסה למעט עבודה אצל מעביד. חלק מהתנאים הסוציאליים
של עובד במשכורת אינם חלים עליו (פיצויים
וכו').
• שותפות –
מספר יחידים או חברות. לכל שותף חלק בהכנסות והוא "נישום" מול
שלטונות המס. לא המשיכות חייבות במס, אלא חלק
הרווח הכולל.
(שותפות מוגבלת – שותף אחד כללי ואחראי והיתר
מוגבלים באחריות).
אין חובה שהכנסתו של שותף תהיה מ"יגיעה
אישית".
• חברה –
אחריות מוגבלת. מס 36% (על דיבידנד עוד 25%). עדיפות בשימוש
במקרה של השקעות בנכסים או בחברות אחרות.
בפירוק עוד 10% וסה"כ 42.4% (10%+36%X64%)
בהוצאות עודפות המס רק 31% לחברה, לעומת 50%
לעצמאי (45%/145%)
חברה משפחתית – הסבר בהמשך
מידע ראשוני לנישום החדש
☜ פתיחת תיק עצמאי
☜ ניהול ספרי
חשבונות
יש לרשום כל תקבול בספרים מיד עם קבלתו
☜ תשלום מקדמות
☜ העסקת עובדים
☜ הגשת דו"ח
שנתי על ההכנסות
☜ סגירת עסק
☜ עם פתיחת העסק
יש לדווח על כך גם לרשויות מס ערך מוסף והביטוח
הלאומי
חובת הגשת דו"ח שנתי
מי חייב להגיש דו"ח?
✽ תושב
ישראל שמלאו לו 18 בתחילת שנת המס.
✽ מי שבן
זוגו החייב בהגשת דו"ח דיווח כי הכנסותיו ידווחו בנפרד.
✽ תושב
ישראל שטרם מלאו לו 18 בתחילת שנת המס אך הכנסתו מעל 43,700 ₪.
✽ תושב חוץ
בעל הכנסה בישראל.
✽ מי שעשה
פעולה במקרקעין שאינה פטורה והמס ששילם נמוך מ- 50%.
✽ מי שנדרש
ע"י פקיד השומה להגיש דו"ח.
פטורים? (מוגבל בסכומים ראה להלן)
✽ מי
שהכנסתו רק ממשכורת ואם עובד אצל מספר מעבידים – בתנאי שנוכה מס מקור
מאחד מהם על פי התקנות ומהאחרים 50% או על-פי אישור
מס הכנסה.
✽ מי
שהכנסתו משכירות ששולם עליה מס בשיעור 10%.
✽ הכנסה
אחרת שנוכה ממנה מס של 50% או 30% באישור פקיד השומה.
הסכומים המכסימליים –
✽ ממשכורת
ודמי שכירות עד 480,000 ₪.
✽ הכנסה
אחרת עד 250,000 ₪.
הפטור לא חל על:
✽ נישום
שהוא או בן זוגו בעל שליטה בחברה.
✽ הכנסתו
כללה חלק חייב של מענק פרישה או מענק עקב מוות או קצבה שהוונה
ופקיד
השומה התיר פריסת ההכנסה לצורך חישוב המס.
✽ מי שהיה
חייב שנה קודמת.
✽ מי
שהכנסתו לא באה מעסק, משלח יד עבודה אלא ממקורות אחרים (מעל תקרה של
14,000 ₪
בשנה).
הגשת דו"ח ביוזמת
הנישום:
✽ כל נישום
זכאי להגיש בקשה להחזר מס בדו"ח מקוצר.
✽ מומלץ
לבדוק חבות המס גם בשנים אחרות לגביהן לא מוגשת בקשה.
תקנות ניהול ספרים
❖ יש לבדוק
את דרישות מס הכנסה לניהול ספרים על פי התקנות.
הקריטריונים לניהול הינם: שיוך ענפי, מחזור ומספר המועסקים.
❖ יש להניח
שהמחזור משתנה או מספר המועסקים משתנה ולעיתים גם אופי
הפעילות
והדבר מחייב שינוי באופן ניהול הספרים.
❖ המחזור
מתייחס לסכום המכירות לרבות מיסים עקיפים (בכלל זה מע"מ) והוא
מתייחס
לשנה קודמת.
❖ אופן
ודרישות החוק לגבי ניהול ספרים בעסק בשנת 2001 מחושב על פי נתוני
שנת 2000. (או השנה האחרונה בה יש שומה סופית – לפי
הגבוה).
❖ הקלות
בניהול הספרים ניתן לבקש בדואר רשום ולאחר 4 חודשים מהפניה, אם
לא נתקבלה החלטה, יראו את הבקשה כמאושרת.
❖ המשמעות
של סטייה מהותית – פסילת ספרים:
☹ שומה לפי
מיטב שפיטה.
☹ אי הכרה
בהפסדים חובות אבודים וריית.
☹ עיכוב
החזרי מס.
☹ אי התרת
ניכוי בשל פחת.
❖ שמירת
הספרים 7 שנים מתום שנת המס או 6 שנים מיום הגשת הדו"ח (לפי
המאוחר).
תקנות ניכוי במקור:
❖ יש לבדוק
מה דרישות החוק ביחס לניכוי מס במקור מתשלומים – או על פי ענף או
על פי
מחזור.
❖ הנתון
החשוב – מחזור העסק. המחזור הקובע כיום הוא 1998.
מי
שמחזורו ב – 1998 עלה על 3,900,000 ₪ - חייב בניכוי.
❖ נושא
קנסות וסנקציות.
מהם ניכוי, זיכוי ונקודות
זיכוי?
☜ ניכוי – סכום המקטין את ההכנסה החייבת במס.
לאחר
חישוב הסכום המותר לניכוי, מפחיתים אותו מההכנסה ולאחר מכן
מחשבים את
המס.
☜זיכוי – סכום המקטין את המס לתשלום.
לאחר
חישוב המס החל על ההכנסה, מפחיתים את שווי הזיכויים השונים
שחושבו
מסכום המס.
|
הכנסה
|
מס
|
הכנסה חייבת במס 250,000 ₪ 88,436 ₪
ניכוי (עד תקרה של 111,600 ₪) 7% 7,812
- ₪ 3,906- ₪
הכנסה אחרי ניכוי 242,188 ₪ 84,530 ₪
זיכוי (עד תקרה של 111,600 ₪) 5% 5,580-
₪ 1,395- ₪
מס אחרי זיכוי 83,185
₪
נקודות זיכוי 2.25 X
2,004 ₪= 4,509- ₪
מס
לתשלום 78,626
ש"ח
חישובי מס הכנסה לשנת 2001 דוגמא
|
תקרות ההכנסה ושיעורי המס לשנת 2001
|
||||||
|
שעור המס
|
הכנסה ₪
|
הכנסה מצטברת ₪
|
מס מצטבר ₪
|
הכנסה חודשית ₪
|
||
|
10%
|
עד 23,400
|
23,400
|
2,340
|
1,950
|
||
|
20%
|
23,280 ₪ נוספים
|
46,680
|
6,996
|
1,940 הבאים וס"ה 3,890
|
||
|
30%
|
76,320 ₪ הבאים
|
123,000
|
29,892
|
6,360 הבאים וס"ה 10,250
|
||
|
45%
|
99,960 ₪ הבאים
|
222,960
|
74,874
|
8,330 הבאים וס"ה 18,580
|
||
|
50%
|
מעל 222,960 ₪
|
-
|
-
|
מעל 18,580
|
||
|
נקודות זיכוי והנחות סוציאליות לשנת 2001
|
||||||
|
פרטים
|
הסכום לשנת המס כולה ₪
|
|
||||
|
נקודת זיכוי
|
2,016
|
168
|
||||
|
הכנסה מזכה לסעיף 47
|
111,600
|
9,300
|
||||
|
תשלום מרבי המקנה ניכוי לתגמולים או לקצבה
לעצמאי 7%
|
7,812
|
-
|
||||
|
תשלום מרבי המקנה זיכוי לביטוח חיים וגמל
(5%)
|
5,580
|
-
|
||||
|
סכום מענק פרישה פטור
|
9,320
|
-
|
||||
|
קרן השתלמות
|
||||||
|
פרטים
|
עצמאי
|
שכיר ובעל שליטה
|
||||
|
השיעור שיותר לניכוי
|
4.5%
|
4.5%
|
||||
|
שיעור השתתפות של העצמאי/בעל שליטה שלא
יוכר
|
2.5%
|
1.5%
|
||||
|
ס"ה השיעור התשלום הנדרש
|
7.0%
|
6.0%
|
||||
|
תקרת הסכום ממנה ניתן להפריש
|
199,000 ₪
|
184,800 ₪
|
||||
|
הסכום השנתי המרבי להפקדה
|
14,926 ₪
|
11,088 ₪
|
||||
|
הסכום השנתי שיותר לניכוי
|
8,955 ₪
|
8,316 ש"ח
|
||||
|
הוצאות שונות
|
||||||
|
סוג ההוצאה
|
₪
|
הערות
|
||||
|
כיבודים במקום העסק
|
80% מההוצאה
|
|
||||
|
מתנות לספקים וללקוחות
|
160 ₪
|
בחו"ל עד 15$ לשנה
|
||||
|
מתנות לעובדים לרגל אירוע
|
160 ₪
|
עפ"י חוזר מ"ה
|
||||
|
הוצאות שהיה בארץ לעובד המוזמן לחו"ל
|
250 ₪
|
ליום
|
||||
תכנון ועיתוי קבלת / רישום /
הכרה בהכנסות
עקרונות:
1.
דחיית הכנסות מביאה
בדרך כלל להפחתת נטל המס הריאלי. (בגלל דחיית חבות המס בשנה).
2.
דחיית הכנסה – משפיעה
על גובה המחזור לפיו נקבע החיוב לנכות מס במקור וצורת והיקף ניהול ספרי החשבונות
וגובה המקדמות בשנה הבאה.
דוגמאות לתכנון רישום והכרה
בהכנסות:
✔ מי שמדווח על בסיס מזומן – יכול לדחות קבלת כספים המגיעים לו.
✔ הכנסות מדמי שכירות מראש – חייבות אם נתקבלו בפועל – ניתן לדחות.
✔ קבלני בנין העוסקים בעבודות ממושכות – ההכנסה חייבת רק אם הושלם
25% מהיקף
הכספי או
הכמותי של העבודה.
✔ קבלן הבונה דירה למכירה – אינו חייב לדווח הכנסות עד שהבניין ראוי
לשימוש – חיבור
לחשמל או
קבלת אישור גמר בניה.
✔ דחיית מכירה הצפויה להניב רווח גבוה.
✔ מכירה שבה נלווית אחריות למוצר – חשבונית למכירה וחשבונית נוספת
לאחריות מוצר.
✔ מכירה באשראי שבה הופרדו מראש קרן המכירה והאשראי לשתי עסקאות
נפרדות, ניתן
לדווח קרן המכירה וחלק האשראי השייך לשנת המס כהכנסה ב – 2001,
ואילו ההכנסה
הגלומה באשראי שניתן לאחר שנת המס
תדווח רק משנת מס 2002.
✔ ההכנסות הכוללות רכיב בגין אחריות טיב. אפשר ליצור הפרשה לאחריות
שתקטין את
הכנסות השנה (בתנאי שאפשר לאמוד את ההוצאה
העתידית על בסיס הגיוני; למשל,
חישוב לפי ניסיון העבר, וכן חייב להתקיים
תנאי של התחייבות כלפי צד ג' (להבדיל
מ"התחייבות פנימית" של החברה
כלפי עצמה)).
✔ גמר התחשבנויות עם לקוחות, בייחוד כאשר צפויים מתן הנחות וביטול
חיובים ללקוח או
קבלת הסחורה בחזרה או כל פעולה אחרת המקטינה
את המכירות.
✔ מומלץ למכור מלאי, שערך השוק שלו נמוך מעלותו (מלאי מת, מלאי פגום
וכו'), כדי
שההכנסות
ממכירות בהפסד יובאו בחישוב ההכנסה
בשנת המס הנוכחית.
✔ אם העסק מפסיד, ואם יש מקרקעין המהווה השקעה בת-מימוש, מומלץ
למכור את
המקרקעין עד ל-31 בדצמבר ולקזז את שבח המקרקעין מההפסד העסקי.
תכנון ועיתוי ביצוע / רישום /
הכרה בהוצאות
הקדמת
תשלומים תקופתיים כגון: שכר-דירה, דמי ביטוח, ועוד תשלומים.
אנשי המס
גמישים בדרך כלל עם תשלומים המשולמים בסוף השנה, לשנה אחת מראש, ובתנאי שמדובר
במהלך עסקי קבוע, מדי שנה בשנה.
דוגמאות לאפשרות הקדמת הוצאות:
✔ השלמת
הטיפול בחובות מסופקים והפיכתם לאבודים. (או גבייתם...) לרבות הסכמי
פשרה עם
לקוחות בעיתיים.
✔ התחייבויות תלויות – ניתן להפריש סכומים
בגין תביעות תלויות, אם הפרשה כזו
נדרשת על פי
כללים חשבונאיים, ניתן לאמוד את גובה ההוצאה, רמת הוודאות של
החוב גבוהה והינו לצד ג'.
הערה: התנגדות לתביעה איננה סותרת את הזכות
לתבוע הוצאה.
✔ מימוש הפסדים
הגלומים במלאי ("מכירת חיסול") ("השמדה").
✔ תשלומים
לבעל שליטה (שכר, דמי ניהול) על בסיס רווחים צפויים. (על המס במקור
להיות
משולם לא יאוחר מ- 31.3.2002)
✔ קבלני
בנין העוסקים בעבודות ממושכות – הפסדים ניתנים לניכוי רק אם הושלם
לפחות 50%
מהיקף כספי או כמותי של העבודה.
✔ הקדמת הוצאות אחרות: פרסום, פרסים והנחות
ללקוחות, מענקים לעובדים,
הדפסות, הוצאות משרד, שיפוצים ותיקונים, ספרות
מקצועית, תשלום דמי חבר
ואגרות, יעוץ עסקי ומשפטי, יעוץ שווקי.
✔ הפקדת
כספים בקופה מרכזית לפיצויים בגין התחייבות השנה.
✔ ביצוע החלפת נכסים:
1. ניתן לקזז רווח הון מנכס כנגד עלות נכס חילופי שנרכש תוך 12
חודשים לאחר יום המכירה או ארבעה חודשים לפני.
2. רכישת נכס חדש במקום נכס ישן שהתבלה, מאפשרת לקזז את מלוא
יתרת הפחת שנותר לקיזוז באופן מיידי.
3. בנכס שכור שמתכוונים לנטוש או לקצר שכירות ובוצעו בו שיפורים
במושכר כדאי לבצע זאת מיידית כי יתרת השיפורים הינה הוצאה מוכרת.
הוצאות מוכרות ולא מוכרות
ההגדרה הכללית בסעיף 17 – הוצאה שהוצאה כולה בייצור
הכנסה, או הוצאה מעורבת שניתן להפריד בין החלק המוכר (שהוצא ביצור הכנסה) והלא
מוכר.
הוצאות מוכרות במלואן:
☜ שכירות, אחזקה, משרדיות, פרסום, ביטוח,
מיחשוב, פחת, מחקר ופיתוח,
שכר
ונלוות, משפטיות, הנהלת חשבונות, ביקורת חשבונות, דמי חבר, אגרות,
מיסים
וכדומה.
הוצאות מוכרות בחלקן
("הוצאות מסוימות"):
☜ רכב – מעל 9,900 ק"מ בשנה או 25%
מההוצאה, לפי הנמוך. בסך הק"מ נמוך מ –
13,200).
☜ כיבודים – 80% מההוצאות לכיבוד במקום העסק.
☜ אירוח – אורחים מחו"ל.
☜
נסיעות לחו"ל – על פי
סכומים קשיחים.
☜ מתנות – 160 ₪ לאדם ליום (לא לעובד, למעט
אירוע אישי).
☜ טלפון ממקום המגורים – נישום או בעל שליטה
אם ההוצאה עד 18,000 ₪ לשנה 80%
או
ההוצאות מעל 1,800 ₪. (נקודת האיזון 9,000
₪)
אם
ההוצאה מעל 18,000 ₪ יוכר החלק העולה על 3,600 ₪.
☜ לינה בתפקיד – מרחק של 100 ק"מ לפחות
(לשנת 2000 – 83$ ליום ועד 142 $.
☜ ביגוד – זיהוי באופן בולט השתייכות לעסק או
חובה חוקית ללבוש.
יוכר 80%
מביגוד ייצוגי אם ניתן להשתמש לא בעבודה.
☜ שיפורים במושכר – על פי תקופת השכירות ועד
10% לשנה (בשנה האחרונה כל
היתרה).
נקבעו
חמישה מבחנים מצטברים אשר יאפשרו החזר מס העסקאות ששולם:
1. בוצעה העסקה,
2. הוצאה חשבונית,
3. מס העסקאות בגין
החשבונית שולם,
4. המוכר או נותן השרות לא
קיבל את התמורה,
5. החוב הפך
ל"אבוד".
ㆁ הודעת
זיכוי תוצא לא יאוחר משלוש שנים ולא לפני ששה חודשים מהיום בו הוצאה חשבונית המס
בשל העסקה הרלוונטית.
שם החברה: רֵשִימוּ (Reshimu). מנכ"ל: יעקב מאור
(MBA, Bsc, סוֹפר ועיתונאי)
התמחות: ייעוץ עסקי, ייעוץ שיווקי,
ייעוץ פיננסי
כתובת:
גבעון 11 גני-תקווה, 55900
מטרתה של חברת רשימו היא לעזור
לבעלי עסקים לנצל בצורה מיטבית את כישוריהם והמשאבים שעומדים לרשותם להשגת
מטרותיהם העסקיות והאישיות
עסקים שיכולים להיעזר בשירותי רשימו:
·
עסקים בתחום
האינטרנט – קידום אתרים בצורה משמעותית במנועי החיפוש
·
עסקים בהקמה –
ייעוץ לגבי פתיחת העסק, רכישה או מכירת עסק קיים, בחינת רעיונות או פטנטים
·
עסקים בקשיים
- ניתוח "איפה הכסף?", הצלת
העסק, בעיות גבייה, בעיות תזרים, חוסר אשראי בבנק, הוצאות קבועות גבוהות,
שחיקת הרווחים, לקוחות עוזבים למתחרים, היבוא מחסל את הענף,...
·
עסקים שורדים –
שיטות להגדלת המכירות, טיפים ב: שיווק, מיקוד המנהל, אסטרטגיה,
תמחור
·
עסקים רווחיים
- ניהול מכרזים, בניית תכנית אסטרטגית ויישומו לצורך קפיצת מדרגה לעסק
·
שירות לשכירים
– ייעוץ לעובד שמרגיש שחיקה במקום העבודה (התמחות מיוחדת למורים ולענף הי-טק),
הכנת קורות חיים, טיפים לראיון עבודה וחיפוש עבודה, משא ומתן מול מעביד
שירותים של משרדנו לעצמאים וחברות:
- ייעוץ ניהולי: חיסכון
וייעול, תפעול חברה, ניהול מלאי, רכש
- ייעוץ שיווקי: תכנית
שיווקית, פרופיל עסקי, רעיונות שיווקיים
- ייעוץ פיננסי: תמחיר,
תזרים מזומנים, ניתוח דו"חות פיננסיים
- עבודה עם בנקים: הלוואות,
מסגרות אשראי, שיפור עמלות
- ייעוץ בנושא פיתוח עסקי:
התפתחות העסק, סניפים חדשים, שיתופי פעולה
- שירותים עסקיים נלווים: סיוע בהשגת מימון, תכנית
עסקית,חוזים, תכנית אסטרטגית
- הכנה והגשה למבדקי ISO, גישור / בוררות – כולל הדרכות
לארגונים בנושא
- הרצאות וסדנאות: סדנאות
למוכרים בחנות, יזמות עסקית, משא
ומתן,...
שירותים של משרדנו לשכירים:
- ייעוץ לעובדים שנמצאים
בתחושת "שחיקה" ממקום עבודתם. התמחות מיוחדת למורים, עובדי ציבור
ולעובדי מגזר ההי-טק.
- ייעוץ תעסוקתי: הכנת קורות
חיים, החלפת מקום עבודה, משא ומתן על שכר
- בחינת כדאיות לפתיחת עסק
חדש, כולל ליווי בשלבי ההקמה וייעוץ עסקי שוטף
- גישור ובוררות בפתרון
סכסוכים אישיים או עסקיים, לרבות סכסוכים עם מקום העבודה
- החזרי מס לשכירים וייעוץ
לגבי קופות גמל וקרנות השתלמות
הירשם ל-
רשומות (Atom)